АЗ, 2005, март К проектам федерального закона 183353-3 Об обязательных профессиональных пенсионных системах в Российской Федерации" и федерального закона 183365-3 "О страховом взносе на финансирование обязательных профессиональных пенсионных систем"
Опыт пенсионного обеспечения в США
Более подробно с информацией о пенсионной системе США (включая также обзор налогов, применяемых в США) можно ознакомиться на сайте в интернете.
Современная же ситуация с пенсионным обеспечением в США, в упрощенном виде, выглядит так:
1) Государственное пенсионное обеспечение
a) Ставки взносов
Налог в (государственный) пенсионный фонд. Практически все лица, работающие по найму (за очень немногими исключениями), платят государству пенсионный налог со своих трудовых доходов (зарплата и т.д.), в следующем размере:
- с трудовых доходов в размере до $65,400 в год, по ставке 7.65%, что включает 2 компонента: 6.20% - собственно пенсионный налог, т.е. [принудительное] страхование для пенсионного обеспечения престарелых, вдов/сирот и инвалидов и 1.45% налог для медицинского обеспечения престарелых.
- с трудовых доходов сверх $65,400 в год взимается только (1.45%). Конечно, число лиц с таким высоким заработком довольно мало.
В придачу к этому налогу в 7.65%, уплачиваемому самим работником, работодатель платит государству ровно столько же; таким образом, на каждые $100 зарплаты Управление соцобеспечения получает $15.3.
Лица занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью, т.е. не имеющие работодателя, платят сами обе половины пенсионного налога (всего 15.3%).
Нетрудовые доходы (процент по банковским вкладам и облигациям, дивиденды, доход от операций с ценными бумагами и т.п.) пенсионным налогом не облагаются.
б) Расчет пенсии
Социальная Служба хранит информацию о пенсионном налоге, уплаченном каждым трудящимся за все годы его трудовой деятельности. По достижении возраста 65 лет или в случае наступления инвалидности государственная Социальная пенсия назначается в соответствии с правилами, которые можно описать следующим образом:
- доходы и налоги за прошлые годы индексируются к году ухода на пенсию с учетом инфляции (т.е. $1 1950 г. рассматривался в 1999 г, как $7.51);
- для получения пенсии нужно заработать за свою жизнь не менее $16,000 тысяч облагаемого дохода, в течение не менее чем 10 лет. Конкретнее это выглядит так: надо заработать 40 "очков", которые начисляются за каждые $400. За каждый год можно получить целое число очков, но не более четырех. В действительности такие крайние случаи можно не рассматривать, т.к. если у человека среднемесячная зарплата не превышала 740 долларов, ему выгоднее обратиться за социальной пенсией;
Таким образом, если для работника со среднемесячным трудовым доходом (за 38 лет) до $426 уплата налога в государственную систему страхования - не такое уж плохое капиталовложение, то для лиц с более высоким заработком - это просто выбрасывание денег, по сравнению с тем, что можно было бы сделать с ними, если бы налог не был обязателен.
Допустим, что кто-то, работая 38 лет, с 22 до 60 лет, зарабатывал в среднем $2000 в месяц (в переводе в современные деньги) и имел бы право вкладывать те же 12.4% не в государственный пенсионный фонд (который обеспечит его за это 900-долларовой пенсией), а в долгосрочные государственные облигации и облигации компаний. Разумная средняя доходность их за вычетом инфляции - скажем, 4% (7% - 3%). Тогда к 60 годам он будет иметь в своем вкладе $266,000, а к 65 - $325,000. Если он хочет жить после выхода на пенсию только на проценты (оставляя весь капитал наследникам), то и тогда он будет иметь $1083 в месяц. A если в течение оставшейся жизни он снимает деньги равными долями, с тем чтобы исчерпать вклад через 30 лет, то он будет иметь в месяц $1550.
С другой стороны, пенсионный налог может быть хорошим "вложением денег" (хотя и недобровольным) для того, кто работал немного и поздно в жизни - скажем, домохозяйки или иммигрант, который, к примеру, начал работать в США в 52 года и закончил в 62.
* *
Так как описанная выше Пенсионная Программа платит пенсию нынешним пенсионерам главным образом за счет пенсионного налога, выплачиваемого нынешними трудящимися, ее платежеспособность зависит от демографической ситуации и состояния экономики. Со времен ее создания Рузвельтом в 1930-х годах и до наших дней, ставки налога неоднократно повышались, и видимо продолжат повышаться в будущем, так же как и пенсионный возраст.
2) Традиционные частные пенсии
Исторически сложилось так, что большие компании создавали пенсионные планы типа, более или менее сходного с советским государственным пенсионным обеспечением, выплачивая месячную пенсию лицам, которые работали на них много лет. Конкретная механика таких планов часто оговаривается коллективным договором с профсоюзом. Сейчас такие планы - как и традиционная большая индустрия с профсоюзами находится в упадке. Число трудящихся, которые могут ожидать такую пенсию в будущем, сравнительно невелико.
3) Накопительные вклады по месту работы
Более современный тип негосударственных пенсионных планов включают планы, создаваемые компаниями и организациями для своих работников по статьям 401(k) и 403 Налогового кодекса США.
Как правило, работодатель открывает счета для своих сотрудников в каком-нибудь паевом фонде - финансовом учреждении, вкладывающем деньги своих пайщиков в долговые облигации, акции и пр. ценные бумаги, приносящие доход или (желательно) увеличивающиеся в своей стоимости, и сотрудники могут отчислять туда часть своего заработка.
4) Индивидуальный пенсионный вклад
Любое лицо с трудовыми доходами (или супруг(а) такого лица) может создать Индивидуальный пенсионный вклад в любом банке, паевом фонде, или у брокера ценных бумаг, и вкладывать туда ежегодно до $2,000.
Лица, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью (ИТД) могут также открыть пенсионный вклад согласно более гибкому плану им. сенатора Кеога (Keogh).
Недавно (1997 г.) одобренный парламентом план Индивидуального пенсионного вклада имени сенатора Роса (Roth IRA) работает следующим образом: когда гражданин делает вклад, он не вычитает его из своего налогооблагаемого дохода (т.е. он делает вклад из своей зарплаты, с которой он уже заплатил подоходный налог); в этом случае при снятии денег с вклада в старости гражданин не платит с них вообще никакого подоходного налога.
После смерти вкладчика остаток личного накопительного пенсионного вклада (План IRA, статьи 401/403 и т.п.) переходит к его наследникам в соответствии с завещательной записью или региональным законодательством.
Банки, паевые фонды и частные консультанты публикуют (в том числе в Интернете) много материалов о том, как различные типы личных пенсионных планов работают вообще и через их учреждения в частности.
5) Государственное пособие (социальная пенсия)
- В США существуют государственные пособия для лиц вообще не работавших, но достигших какого-то "нетрудоспособного" возраста.
В США существует так называемая программа SSI ("Добавочные пособия малоимущим"- одна из двух основных государственных программ социального страхования, финансируемых как из федерального бюджета, так и из бюджета штата. Выдается в виде ежемесячного денежного пособия, индексируемого в соответствии с индексом потребительских цен), для слепых, инвалидов, и престарелых (старше 65 лет) граждан США, проживающих в США, которые бедны и не имеют других доходов (например, обычных государственных пенсий). В 2003 г. размер этого федерального пособия составлял $484 в месяц на человека (или $726 на семью из 2 человек) в том случае, если он не имеет других доходов. Если пенсионер имеет какие-то другие доходы (зарплата, помощь от родственников и т.п.), то размер пособия SSI соответственно уменьшается. Некоторые штаты добавляют к этому некоторые дополнительные средства из своих фондов.
(Для сравнения: килограмм хлеба или творога стоит около $3; месячная квартплата за 1-комнатную квартиру - от $300-400 где-нибудь в провинции, до $700-1000 в Нью-Йорке).
Злоупотребление сложившейся пенсионной системой карается в уголовном порядке.
Так, к примеру, не так давно парламент США (Congress), борясь за сбережение народных денег, отменил выплату SSI лицам, не являющимся гражданами США. (Большинство потенциальных пострадавших были старики из числа мексиканцев на Юго-Западе, которые в свое время не могли или не хотели обрести гражданство США, а установленной законом государственной пенсии не заработали, потому что работали нелегально без уплаты налогов). Впоследствии многим из них пенсию восстановили. Основные категории лиц, не являющиеся гражданами США, получающие пенсии по этой пенсионной программе - это постоянные жители со стажем работы не менее 10 лет, лица служившие в вооруженных силах, и некоторые типы беженцев.
Во многих штатах бедные граждане (особенно с детьми) могут также получать талоны на продукты. Специальная Программа TANF финансируется из федерального бюджета, но не по принципу полного возмещения затрат штата, а на основании выделения каждому штату на шестилетний период (2002-2008 г.г.) фиксированной суммы, так называемого блок-гранта. Всякое увеличение числа получателей должно полностью оплачиваться штатом за счёт средств собственного бюджета обеспечивает эти бедные семьи с детьми талонами на некоторые виды продовольствия. Существуют, как правило, жесткие ограничения касательно того, кто и как долго может их получать.
6) Для тех граждан, которые нарушают установленный порядок.
- Для уплаты пенсионного налога необходима обязательная регистрация в Социальной Администрации (SSA). Рассмотрим существующие в США санкции для тех, кто не зарегистрирован, не платит или недоплачивает пенсионный налог.
"Регистрация в SSA", выражающаяся в заполнении формы и получении бумажной карточки (социальной карты) с 9-значным личным номером (SSN), в прежние времена, возможно, и была процессом, требующим сознательного волеизъявления со стороны регистрирующегося. Но в настоящее время родители новорожденного ребенка сознательно спешат получить для него номер сразу же после рождения, точнее, до 15 апреля следующего года за годом рождения ребенка. Номер этот необходим родителям для того, чтобы указать ребенка в своей налоговой декларации в качестве члена семьи, что позволяет им платить меньший подоходный налог, чем семье без детей. (Наличие каждого ребенка сдвигает все точки перелома на налоговой кривой примерно на $2,500, уменьшая подоходный налог гражданина на, соответственно, 15% или 28% от этой величины). Когда ребенок научится читать и писать, он первым делом напишет слово "мама", а вторым, скорее всего, распишется на своей SS карточке. Если по каким-то причинам к моменту первого поступления на работу житель США все же не получил еще своего номера, тут-то ему и придется это сделать - SSN необходим по закону для поступления на любую работу, поскольку он используется для удержания (работодателем) как подоходного так и пенсионного налогов. Даже если проживающий в США даст ложный (чужой) номер, то налоги все равно будут отчисляться, разве что кредитоваться будут к чужому счету.
Так как пенсионный налог (FICA tax) - линейная функция заработка, и все, что проживающий в США должен платить, удерживается работодателем. Рабочему "уклониться" от пенсионного налога практически невозможно. В этом отличие от подоходного налога, который есть нелинейная функция от доходов за вычетом определенных типов расходов; поэтому уклонист от подоходного налога может пытаться скрыть какие-то нетрудовые доходы, завысить какие-то вычитаемые расходы, перенести какие-то доходы на имя бедных родственников и т.п.
Конечно, пенсионный налог может быть не уплачен государству (так же как и подоходный налог не удержан) по причине противоправных действий работодателя, но это карается федеральным законом США так же как и невнесение налога с продаж или нарушение местных налогов (см. Правила торговли алкоголем), карается на основе законодательства штатов. Крупные компании на такое нарушение законодательства редко когда решаются.
Конечно, лицо, занимающееся индивидуальной трудовой деятельностью (ИТД) может легче скрыть свой доход, чем наемный рабочий, и таким образом уклониться от всех налогов сразу, но такие нарушения также преследуются по закону.
О наказаниях. По законодательству США за неуплату пенсионного налога наказанием является штраф и/или тюремное заключение до 5 лет.
В большинстве случаев, конечно, все ограничивается штрафом в административном порядке, который в тривиальных случаях (неуплата налога в срок и т.п.) сам налогоплательщик и должен рассчитать и зафиксировать на своей налоговой декларации.